Cerca un Professionista Cerca un Argomento
Cerca un professionista per Categoria / Regione
Cerca un Professionista Cerca un Argomento
Cerca un professionista per Categoria / Regione
Richiedi la prima consulenza oggi
La Rubrica informativa di ProntoProfessionista.it, comprende spazi a pagamento degli autori

Estromissione agevolata degli immobili

Entro il 31 maggio l'imprenditore potrà estromettere dai beni di impresa i propri immobili con una tassazione particolarmente agevolata

Estromissione agevolata degli immobili - Entro il 31 maggio l'imprenditore potrà estromettere dai beni di impresa i propri immobili con una tassazione particolarmente agevolata

L’articolo 1, comma 121, della Legge di Stabilità per il 2016 consente all’imprenditore individuale, che alla data del 31 ottobre 2015 possedeva beni immobili strumentali (il richiamo è all’articolo 43, comma 2, del TUIR), entro il 31 maggio 2016, di optare per l’esclusione dei beni stessi dal patrimonio dell’impresa, con effetto dal periodo di imposta in corso alla data del 1º gennaio 2016. 

È dovuto il pagamento di una imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e dell’imposta regionale sulle attività produttive nella misura dell’8% della differenza tra: 

il valore normale di tali beni; il relativo valore fiscalmente riconosciuto. 

 

L’estromissione del bene dal patrimonio aziendale è sostanzialmente finalizzato a limitare l’imposizione diretta (ai fini IVA, infatti, si applicano le ordinarie regole) potenzialmente connessa ad un autoconsumo, magari in prossimità della cessazione dell’attività. 

Appare allora imprescindibile verificare quali siano gli immobili (terreni e fabbricati) interessati dalla facoltà di estromissione, limitando (per previsione normativa) l’analisi alla situazione esistente alla data del 31-10-2015. 

 

La norma evoca tutti i “beni immobili strumentali”, quindi, contrariamente a quanto avvenuto nel passato, è possibile estromettere sia quelli strumentali per destinazione che per natura. Peraltro, non pare sufficiente limitare l’analisi alle risultanze contabili, in quanto possono sussistere beni relativi all’impresa che, apparentemente, sembrano appartenere alla sfera privatistica. Infatti: 

fino al 31-12-1991, gli immobili sono relativi all’impresa (e strumentali per destinazione) se utilizzati esclusivamente per l'attività commerciale, a prescindere dalla contabilizzazione. Gli immobili strumentali per natura, invece, sono relativi all’impresa solo se annotati nel libro degli inventari (per gli ordinari), oppure nel libro beni ammortizzabili o registri IVA (per i semplificati);dal 01-01-1992, gli immobili sono relativi all’impresa solo se contabilizzati nel libro inventari, in quello dei beni ammortizzabili o sul registro acquisti.  

Individuati gli immobili relativi all’impresa, l’ulteriore carattere della strumentalità si potrà riscontrare: 

semplicemente riscontrando la categoria catastale (A/10, B, C, D, E) a prescindere dall’utilizzo per la strumentalità per natura; verificando che gli immobili abbiano come unica destinazione quella di essere “direttamente impiegati nell’espletamento di attività tipicamente imprenditoriali sì da non essere idonei a produrre un reddito autonomo rispetto a quello del complesso aziendale in cui sono inseriti”, come affermato dalla Cassazione nella sentenza 6378 del 05.06.1991. 

 

Quindi, per poter effettuare una estromissione “corretta”, per gli strumentali per destinazione sarà irrilevante l’iscrizione contabile se acquisiti ante 1992, mentre per tutti gli altri casi l’iscrizione dovrà essere verificata, altrimenti si tratterebbe di bene già appartenente alla sfera privatistica. 

Espletata l’analisi, non rileva se l’immobile fosse eventualmente posseduto in comunione, circostanza che spesso si riscontra nella pratica. 

In tal caso, i precedenti di prassi disponibili sull’estromissione avevano legittimato l’operazione, effettuando il conteggio su una base imponibile ridotta la 50%; così, infatti, si erano pronunciate le circolari numero 40/2002 e 39/2008. 

La volontà di aderire all’agevolazione va manifestata entro il prossimo 31.05.2016 mediante una annotazione nei libri dell’impresa, comportamento che si può concretizzare con una annotazione libera sul libro degli inventari, oppure dei beni ammortizzabili oppure dell’IVA. 

L’effetto dell’esclusione del bene dal patrimonio dell’impresa si produce dal 01.01.2016, con la conseguenza che si potrebbero rendere necessari comportamenti di sistemazione; si pensi, ad esempio, a un fabbricato strumentale per natura (un negozio) locato a terzi con applicazione di IVA. Se la scelta della estromissione matura nel prossimo mese di maggio ma acquista efficacia dal 1° gennaio, si dovrà provvedere a regolarizzare le fatture dei canoni emesse nei primi mesi del 2016, seguendo le indicazioni contenute nella risoluzione 390/E del 20.10.2008.

articolo del

Profilo dell'autore Richiedi il primo contatto gratuito in studio

Commenta l'articolo

Produezero s.r.l. non si assume alcuna responsabilità circa il contenuto dei commenti rilasciati dai singoli Utenti del sito www.ProntoProfessionista.it, che abbiano carattere diffamatorio, denigratorio ovvero contrario alla legge.
Produezero s.r.l. fornirà all'Autorità Giudiziaria ogni informazione utile all'identificazione del singolo Utente che abbia rilasciato commenti in contrasto con la normativa vigente.
Accetto
Invia
Resetta

L'autore è esperto in

 -  ()

/

- ()

L'autore dell'articolo non è nella tua città?

Cerca un professionista con le stesse caratteristiche a te più vicino.

Ad esempio: Località / Indirizzo

Altri articoli del professionista

Note di variazione Iva nelle procedure concorsuali

Il fornitore può emettere la nota di variazione Iva dalla data di avvio della procedura

Continua

Deduzione dei contributi per colf e badanti

Il tetto massimo di deduzione dal reddito è di euro 1.549,37 annui

Continua

L'esonero contributivo per il tempo indeterminato

L`Inps, con la circolare 57 pubblicata il 29.03.2016, affronta gli aspetti procedurali circa gli adempimenti per usufruire dell`esonero contributivo

Continua

La detassazione dei premi di risultato

La Legge di Stabilità per il 2016 ha reintrodotto e reso strutturale la detassazione dei premi di risultato

Continua

L'agevolazione Sabatini ter per gli investimenti

Le domande potranno essere presentate dal 2.05.2016 collegandosi alla piattaforma del MiSe

Continua

Il regime forfettario

Nel primo quinquennio chi inizia l'attività applica un`imposta sostitutiva del 5% sul reddito

Continua

I finanziamenti dei soci

La novità introdotta prevede che la rinunzia dei soci ai crediti generi una sopravvenienza attiva solo per la parte che eccede il valore fiscale

Continua

Il reddito dell`impresa familiare

La ripartizione del reddito dell`impresa familiare tra titolare e partecipanti

Continua

Proroga della comunicazione "Black list"

Novità dell`ultima ora per la comunicazione "Black List" che quest`anno sarà autonoma e l'invio è rimandato a settembre

Continua

Tassazione delle stock option

Dal punto di vista fiscale le stock option sono da considerarsi a tutti gli effetti come i fringe benefit

Continua

I nuovi criteri di valutazione dei debiti

Il nuovo OIC 19 definisce i criteri per la rilevazione, classificazione e valutazione dei debiti, con l'utilizzo del costo ammortizzato

Continua

Detrazioni per lavori immobiliari in 730 e unico

Prorogate ed ampliate le detrazioni per recupero edilizio/efficienza energetica e introdotti nuovi bonus per giovani coppie e per classe energetica

Continua

Lo spesometro: quali operazioni comunicare

L`adempimento dello spesometro quest`anno è escluso per i medici che hanno trasmesso le operazioni attraverso il STS, nonché per minimi e forfettari

Continua

Dimissioni: nuovo procedimento

Sul sito internet del Ministero del Lavoro si può trovare una versione dimostrativa della nuova procedura di dimissioni volontarie

Continua

I contributi previdenziali IVS 2016

Le nuove aliquote per i contributi previdenziali di artigiani e commercianti

Continua

Canone RAI: ecco il modello per l'esenzione

Entro il 30 aprile per posta o il 10 maggio in telematico deve essere presentato il modello approvato ieri dall'Agenzia delle Entrate

Continua

Le somme dovute per la successione entrano in F24

Dal 1° aprile 2016 le imposte sulle successioni verranno versati con il modello F24, fino al 31 dicembre 2016 sarà ancora possibile utilizzare l'F23.

Continua

L'estromissione agevolata degli immobili

L’imprenditore individuale estromette con il comportamento concludente: deve essere eseguita entro il prossimo 31 maggio 2016

Continua

L'accertamento fiscale e le prove atipiche

Nuove pronunce della Cassazione in merito alle difese poste in essere dal contribuente

Continua

I NUOVI LIMITI PER L'USO DEL CONTANTE

L'INNALZAMENTO DEL CONTANTE A 3.000€ SI INTRECCIA CON LE NORME SU ASSEGNI, LIBRETTI AL PORTATORE, MONEY TRANSFER E LOCAZIONI

Continua

Le novità sulle collaborazioni dal 2016

A seguito dell’entrata in vigore del D.Lgs. 81/2015 è stata abrogata la disciplina del contratto a progetto

Continua

Deducibilità ridotta per i costi delle autovetture

Nuove opportunità di risparmi fiscali dopo la riduzione della deducibilità al 20%: autorizzazione all'uso dell'auto di proprietà dell'amministratore

Continua

Agevolazione per assunzioni a tempo indeterminato

Le assunzioni fatte nel 2015 di dipendenti a tempo indeterminato godranno di uno sgravio contributivo triennale

Continua

Auto in uso all'amministratore: i vantaggi fiscali

Nuove opportunità di risparmi fiscali dopo la riduzione della deducibilità al 20%: autorizzazione all'uso dell'auto di proprietà dell'amministratore

Continua

Sgravio contributivo per le nuove assunzioni

Per le assunzioni a tempo indeterminato fatte nel 2015 le imprese godranno di un beneficio circa i contributi previdenziali a carico dell'azienda

Continua

IL PASTICCIO DELL'IMU SUI TERRENI

IL GOVERNO HA MODIFICATO IN EXTREMIS I CRITERI PER STABILIRE L'IMU DOVUTA SUI TERRENI: VEDIAMO LE NOVITA' INTRODOTTE

Continua

Comunicazione dei veicoli aziendali in comodato

Un nuovo adempimento obbliga tutte le aziende a dover comunicare i dati degli utilizzatori degli autoveicoli, a fronte di pesanti sanzioni

Continua

Agevolazioni fiscali per l`acquisto di macchinari

Le imprese che acquistino macchinari nuovi entro il 30/06/2015 avranno uno sconto fiscale pari al 15% dell'investimento

Continua

Deducibilità ridotta per i costi delle autovetture

Nuove opportunità di risparmi fiscali dopo la riduzione della deducibilità al 20%: autorizzazione all'uso dell'auto di proprietà dell'amministratore

Continua