Dichiarazione di successione

In caso di eredità di beni mobili, immobili, diritti reali o denaro è necessario versare all'Agenzia delle Entrate un'imposta meglio conosciuta come tassa di successione, il cui importo è basato sulla relativa dichiarazione presentata.

Quando si riceve un’eredità di beni mobili, immobili, diritti reali o denaro è necessario versare una imposta all’Agenzia delle Entrate meglio conosciuta come tassa di successione.

Il calcolo, previa correzione di eventuali errori materiali e di calcolo commessi dal dichiarante nella determinazione della base imponibile, viene effettuato dall’Agenzia delle Entrate sulla base della dichiarazione di successione che deve essere obbligatoriamente presentata dai soggetti interessati.

L’importo della tassa di successione eventualmente dovuta è notificato al contribuente attraverso un avviso di liquidazione. Da cos’è la successione a quanto ammontano le relative imposte, passando per come vengono calcolate le tasse sull’eredità: una guida completa sul tema.

Eredità ed imposta sulle successioni: perché e cosa si paga?

Con la successione a causa di morte un soggetto subentra ad un altro soggetto in una o più situazioni giuridiche che non si estinguono con la morte.

Dal punto di vista dei beni che ne sono oggetto, la successione può essere di due tipi:

• successione testamentaria, quando è regolata da un testamento;

• successione legittima in mancanza di un testamento, la successione è regolata dalla legge.

Nel caso esista un testamento, ma non disciplini l’intera successione, la stessa sarà in parte testamentaria e in parte legittima. A taluni soggetti, quali il coniuge, i discendenti e gli ascendenti in mancanza di discendenti, spetta in ogni caso il diritto ad una quota di eredità. Questo diritto alla quota di legittima configura un limite all’autonomia testamentaria e s’inquadra nell’ambito della cosiddetta successione necessaria.

Il regime delle tasse di successione

La successione per causa di morte impone una serie di adempimenti anche dal punto di vista fiscale. In particolare, entro un anno dall’apertura della successione, i chiamati a succedere devono presentare al competente Ufficio dell’Agenzia delle Entrate la dichiarazione di successione che come anticipato in precedenza consente al Fisco di calcolare le tasse sull’eredità.

Tale dichiarazione contiene infatti le generalità dei successori e la descrizione dei beni oggetto della successione, ed è funzionale al pagamento dell’imposta sulle successioni. Si tratta di un adempimento fiscale di fondamentale importanza, in quanto costituisce condizione imprescindibile al fine di poter disporre dei beni ricevuti a causa di morte.

Per quanto riguarda la tassazione invece, la normativa fiscale stabilisce che sui beni caduti in successione, è dovuta l’apposita imposta di successione, tenendo conto del loro valore e del grado di parentela tra il defunto e i beneficiari.

L’imposta di successione quindi, è dovuta dagli eredi e dai legatari in maniera proporzionale, differenziando l’applicazione di essa a seconda del grado di parentela o di affinità dell’erede o del legatario.

In particolare, sul valore complessivo dell’eredità si applicano le seguenti aliquote di tasse sulla successione:

• 4 per cento, per il coniuge e i parenti in linea retta (genitori e figli), da calcolare sul valore eccedente, per ciascun erede, 1.000.000 di euro;

• 6 per cento, per fratelli e sorelle, da calcolare sul valore eccedente, per ciascun erede, 100.000 euro;

• 6 per cento, da calcolare sul valore totale (cioè senza alcuna franchigia), per gli altri parenti fino al quarto grado, affini in linea retta, nonché affini in linea collaterale fino al terzo grado;

• 8 per cento, da calcolare sul valore totale (cioè senza alcuna franchigia), per le altre persone.

Se a beneficiare del trasferimento è una persona portatrice di handicap grave, riconosciuta tale ai sensi della legge n. 104/1992, l’imposta si applica sulla parte del valore della quota che supera 1.500.000 euro.

Base imponibile dell’imposta: come calcolare la tassa di successione

Altro importante fattore da tenere in considerazione nel calcolo delle imposte di successione riguarda il calcolo della base imponibile del patrimonio oggetto di successione sul quale sarà applicata la tassa.

Il valore netto globale dell’asse ereditario, è costituito dalla differenza tra il valore complessivo alla data di apertura della successione, dei beni e dei diritti che compongono l’attivo ereditario e l’ammontare complessivo delle passività e degli oneri deducibili.

I beni che possono comporre l’attivo ereditario sono:

• beni immobili e diritti reali immobiliari;

• aziende, navi e aeromobili;

• azioni e obbligazioni, altri titoli, quote sociali; Rendite e pensioni;

• crediti;

• altri beni come denaro, gioielli e mobili per un importo pari al 10 per cento del valore globale netto imponibile dell’asse ereditario anche se non dichiarati o dichiarati per un importo minore, salvo che da inventario analitico non ne risulti l’esistenza per un importo diverso.

Di contro le passività deducibili dall’asse ereditario possono essere costituite:

• dai debiti del defunto esistenti alla data di apertura della successione;

• dalle spese mediche e funerarie, queste ultime in misura non superiore a euro 1.032,91 che rappresenta la soglia massima di detrazione fiscale fruibile;

• le eventuali imposte pagate ad uno stato estero in dipendenza della stessa successione.

Attenzione poi perché per gli immobili ereditati in piena proprietà (cioè immobili non gravati da diritti reali di godimento), la base imponibile per il calcolo dell’imposta di successione è costituita dalla loro rendita catastale (rivalutata del 5 per cento) moltiplicata per uno dei seguenti coefficienti:

• 110, per la prima casa;

• 120, per i fabbricati appartenenti ai gruppi catastali A e C (esclusi quelli delle categorie A/10 e C/1) ;

• 140, per i fabbricati appartenenti al gruppo catastale B;

• 60, per i fabbricati delle categorie A/10 (uffici e studi privati) e D;

• 40,8, per i fabbricati delle categorie C/1 (negozi e botteghe) ed E.

Per i terreni non edificabili il valore imponibile sul quale calcolare la tassa di successione si determina, invece, moltiplicando per 90 il reddito dominicale già rivalutato del 25 per cento. Da ricordare, infine, che quando nell’attivo ereditario ci sono beni immobili e diritti reali immobiliari, sono dovute le imposte ipotecarie e catastali. Queste, sono pari, rispettivamente, al 2 per cento e all’1 per cento del valore degli immobili, con un versamento minimo di 200 euro per ciascuna imposta.

L'imposta ipotecaria e catastale è dovuta nella misura fissa di 200 euro per ciascuna imposta, indipendentemente dal valore dell’immobile caduto in successione, quando il beneficiario (o, nel caso di immobile trasferito a più beneficiari, almeno uno di essi) ha i requisiti necessari per fruire delle agevolazioni “prima casa”.

Di seguito lo schema riepilogativo di tutte le imposte oggetto di pagamento nella successione:

coniugi e parenti in linea retta  imposta di successione 4% della quota ereditata eccedente 1 milione di euro, imposta ipotecaria 2%, catastale 1%

fratelli e sorelle  imposta di successione 6% sulla quota ereditata eccedente 100 mila euro, imposta ipotecaria 2%, catastale 1%

altri parenti fino al 4° grado e affiini fino al 3° grado imposta di successione 6% sulla quota ereditata senza franchigia, imposta ipotecaria 2%, catastale 1%

altre persone imposta di successione 8% sulla quota ereditata senza alcuna franchigia, imposta ipotecaria 2%, catastale 1%

La dichiarazione di successione

Quando nell’attivo ereditario sono compresi beni immobili o diritti reali immobiliari è sempre obbligatoria la presentazione della dichiarazione di successione. L’obbligo di presentare la dichiarazione di successione è escluso, difatti, solo nel caso in cui si verifichino, contemporaneamente, le seguenti condizioni:

• l’eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta

• l’attivo ereditario ha un valore non superiore a 100.000 euro

• nell’attivo ereditario non sono compresi beni immobili o diritti reali immobiliari.

La dichiarazione di successione deve essere presentata entro 12 mesi dalla data di apertura della successione stessa che coincide, generalmente, con la data del decesso del contribuente.

È necessario compilare l’apposito modulo e successivamente presentarlo all’ufficio territoriale dell’Agenzia nella cui circoscrizione era fissata l’ultima residenza del defunto.

In caso di utilizzo di modello differente, la dichiarazione risulta nulla.

Se il defunto non aveva la residenza in Italia, la denuncia di successione deve essere presentata all’ufficio nella cui circoscrizione era stata fissata l’ultima residenza italiana.

I soggetti obbligati a presentare la dichiarazione di successione sono:

• i chiamati all’eredità e i legatari, o i loro rappresentanti legali;

• gli immessi nel possesso dei beni, in caso di assenza o di dichiarazione di morte presunta;

• gli amministratori dell’eredità;

• i curatori delle eredità giacenti;

• gli esecutori testamentari;

• i trustee.

Se più persone sono obbligate alla presentazione della dichiarazione, è sufficiente che la stessa sia presentata da una sola di esse.

La dichiarazione di successione può essere modificata entro la scadenza del termine di presentazione. Successivamente l’Agenzia delle entrate, se ritiene che la dichiarazione della successione sia incompleta o infedele, provvede con lo stesso atto alla rettifica e alla liquidazione della maggiore imposta.