Fatturazione elettronica, nuovi codici dal 1° gennaio 2021

Il codice va utilizzato per le operazioni escluse ai sensi dell’art.

15, DPR n. 633/72. In particolare, va utilizzato per:

- le somme dovute a titolo di interessi moratori / penalità per ritardi / altre irregolarità nell’adempimento degli obblighi del cessionario / committente;

- i beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono in conformità alle originarie condizioni contrattuali (tranne quelli la cui cessione è soggetta ad aliquota IVA più elevata);

- le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte    in nome e per conto della controparte, purché regolarmente documentate.

Il codice va utilizzato per le operazioni non soggette ad IVA per carenza del requisito della territorialità di cui agli artt. da 7 a 7-septies, DPR n. 633/72, per le quali la relativa fattura va emessa ai sensi dell’art. 21, comma 6-bis, DPR n. 633/72.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE34 del mod. IVA.

Relativamente alle operazioni di cui alla lett. a) del citato comma 6-bis, deve essere inserita la dicitura “Inversione contabile” nel campo 2.2.1.16.2 del blocco 2.2.1.16 <AltriDatiGestionali>.

Trattasi delle cessioni di beni / prestazioni di servizi, diverse da quelle di cui all’art. 10, comma 1, nn. da 1) a 4) e 9), DPR n. 633/72 effettuate nei confronti di soggetti passivi UE debitori dell’imposta.

Per tali operazioni non risulta più utilizzabile il codice N6   (come

sopra accennato, soppresso dall’1.1.2021).

Il codice è utilizzabile, ad esempio, per le seguenti fattispecie:

- fatture emesse da un contribuente forfetario;

- operazioni c.d. “monofase” ex art. 74, DPR n. 633/72 (ad esempio, editoria). Come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 5.7.2017,  n. 87/E  e confermato nella  FAQ 27.1 .2018, n. 15, per le fatture fuori campo IVA ex art. 74, DPR n. 633/72, nel campo “Natura” va indicato il codice N2. A decorrere dall’1.1.2021, per le operazioni in esame  non può essere riportato il codice N2 (non più utilizzabile), ma il nuovo codice N2.2;

- quota non soggetta (60%) cessione autoveicoli acquistati con IVA detratta nella misura del 40%.

Il codice va utilizzato in caso di cessioni intraUE ex art. 41, DL n. 331/93, tra le quali sono comprese:

- l’ipotesi in cui il cedente nazionale consegna i beni per conto del proprio acquirente UE in uno Stato membro diverso da quello di appartenenza di quest’ultimo (triangolare UE promossa da soggetto di altro Stato UE);

- l’ipotesi di cessione di beni da parte di un soggetto nazionale che fa consegnare gli stessi dal proprio fornitore UE al  proprio cessionario di un altro Stato membro ivi designato al pagamento dell’imposta (triangolare UE promossa da soggetto passivo nazionale);

- le cessioni intraUE di beni prelevati da un deposito IVA con spedizione in altro Stato UE ex art. 50-bis, comma 4, lett. f), DL n. 331/93;

- le cessioni intraUE di prodotti agricoli ed ittici, anche se non compresi nella Tabella A, parte I, DPR n. 633/72, effettuate da produttori agricoli ex art. 34, DPR n. 633/72; 

- le cessioni di beni ex art. 58, comma 1, DL n. 331/93, ossia,  nei confronti di soggetti passivi nazionali o di commissionari  di questi, eseguite mediante trasporto o spedizione dei beni in altro Stato UE a cura o a nome del cedente nazionale.
Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE30, campo 3 del mod. IVA.

Non imponibili operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione

Il codice va utilizzato in caso di operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione di cui all’art. 8-bis, DPR n. 633/72 (ad esempio, cessioni di navi adibite alla navigazione in alto mare e destinate all’esercizio dell’attività commerciale o di pesca), per i servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali di cui all’art. 9, DPR n. 633/72 (ad esempio, trasporti di persone eseguiti in parte nel territorio Italiano e in parte nel territorio estero in dipendenza di un unico evento) e le operazioni effettuate nei confronti dello Stato del Vaticano.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE30, campo 5 del mod. IVA. Il codice va utilizzato anche per alcuni documenti integrativi, inviati dal cessionario / committente debitore dell’imposta.

Ad esempio, dal committente in caso di acquisti di servizi non imponibili da prestatore estero trasmessi con tipo documento TD17 (integrazione / autofattura per acquisto di servizi dall’estero), oppure in caso di trasmissione di un tipo documento TD18 per integrazione fattura da reverse charge estero riferito ad acquisti non imponibili ai sensi dell’art. 42, DL n. 331/93 (per acquisti esenti, ai sensi della citata norma, va utilizzato il codice N4).

Il codice va utilizzato in caso di operazioni non imponibili effettuate nei confronti di esportatori abituali che hanno rilasciato la dichiarazione d’intento.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE31 del mod. IVA.

Il codice va utilizzato anche dal cessionario esportatore abituale che utilizza il plafond, ad esempio, nei seguenti casi:

- tipo documento TD18, integrazione per acquisto intraUE di beni;

- tipo documento TD23, estrazione beni da un deposito IVA introdotti ex art. 50, comma 4, lett. c), DL n. 331/93.

Il codice va utilizzato in caso di fattura per:

-  cessioni relative a beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale;O   cessioni a soggetti domiciliati / residenti fuori dall’UE    ex  art.38-quater, comma 1, DPR n. 633/72;

- cessioni di beni destinati ad essere introdotti in un deposito IVA ex art. 50-bis, comma 4, lett. c), DL n. 331/93;
- cessioni di beni e prestazioni di servizi aventi ad oggetto beni custoditi in un deposito IVA ex art. 50-bis, comma 4, lett. e) ed h), DL n. 331/93;

- trasferimenti di beni da un deposito IVA ad un altro ex art. 50- bis, comma 4, lett. i), DL n. 331/93.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE32 del mod. IVA.Il codice va utilizzato anche dal cessionario, ad esempio, neiseguenti casi:
- tipo documento TD18, integrazione  per  acquisto  intraUE  di beni con introduzione in un deposito IVA;

- tipo documento TD19, integrazione per acquisto da cedente estero di beni già presenti in Italia con introduzione in un deposito IVA oppure per acquisto da cedente estero di beni all’interno del deposito IVA.

Il codice va utilizzato in caso di fatture relative ad operazioni per le quali si applica il regime dei beni usati ex art. 36, DL n. 41/95 (ad esempio, cessione di autovettura usata).

L’Agenzia nella Circolare 7.2.2017, n. 1/E ha precisato che, il codice N5 va utilizzato anche per le fatture emesse senza separata indicazione dell’imposta dalle agenzie di viaggio e turismo ex art. 74-ter, DPR n. 633/72.

Su tali documenti, infatti, deve essere riportata l’annotazione “regime del margine – agenzie di viaggio” ai sensi dell’art. 21, comma 6, lett. e), DPR n. 633/72.

Inoltre, poiché in tali tipologie di fatture il cedente / prestatore non indica separatamente l’imposta, nel campo “imponibile importo” va riportato il valore dell’imponibile comprensivo di IVA.

Il codice va utilizzato in caso di cessioni in Italia di rottami ed altri materiali di recupero di cui all’art. 74, commi 7 e 8, DPR n. 633/72.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE35, campo 2 del mod. IVA.

Il codice va utilizzato in caso di cessioni di oro da investimento imponibili a seguito di opzione nonché di oro e argento puro ai sensi dell’art. 17, comma 5, DPR n. 633/72.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE35, campo 3 del mod. IVA.

Il codice va utilizzato in caso di prestazioni di servizi rese nel settore edile da subappaltatori senza addebito dell’imposta ai sensi dell’art. 17, comma 6, lett. a), DPR n. 633/72.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE35, campo 4 del mod. IVA.

Il codice va utilizzato in caso di cessioni di telefoni cellulari per  le quali l’imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell’art. 17, comma 6, lett. b), DPR n. 633/72.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE35, campo 6 del mod. IVA.

Il codice va utilizzato in caso di operazioni del settore energetico per le quali l’imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell’art. 17, comma 6, lett. d-bis), d-ter) e d-quater), DPR n. 633/72.

Tali operazioni sono riepilogate a rigo VE35, campo 9 del mod. IVA.

Il codice va utilizzato in caso di operazioni soggette a modalità speciali di determinazione / assolvimento dell’IVA, ossia:
- vendite a distanza ex artt. 40, commi 3 e 4 e 41, comma 1, lett.b), DL n. 331/93;

- prestazioni di servizi di telecomunicazioni, teleradiodiffusione  ed elettronici ex artt. 7-sexies, lett. f) e g), DPR n. 633/72 e 74-sexies, DPR n. 633/72, in caso di adesione al MOSS.Si rammenta che, a decorrere dal 10.6.2020, l’art. 1, D.Lgs. n. 45/2020 ha abrogato le predette disposizioni, introducendo il nuovo art. 7-octies, DPR n. 633/72.Se il contribuente, pur essendone esonerato, emette fattura con l’imposta dello Stato UE di residenza del consumatore finale, nei campi “Aliquota” e “Imposta” va riportato “0” e nel campo “Natura” il codice N7.